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深度复盘:康美药业财务造假始末(一)
2019年4月30日,康美药业发布了《关于前期会计差错更正的公告》,从而揭开了康美药业财务造假的面纱。其实,早在2018年12月28日,康美药业就收到证监会《调查通知书》,因此,康美药业的这份公告也是不得已而为之。
根据这份公告,康美药业披露了经过自查之后2017年年报存在如下会计差错:
(1)由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误,造成公司应收账款少计641,073,222.34元;存货少计19,546,349,940.99元;在建工程少计631,600,108.35元;由于公司核算账户资金时存在错误,造成货币资金多计29,944,309,821.45元。
(2)公司在确认营业收入和营业成本时存在错误,造成公司营业收入多计8,898,352,337.51元;营业成本多计7,662,129,445.53元;公司在核算销售费用和财务费用存在错误,造成公司销售费用少计497,164,407.18元;财务费用少计228,239,962.83元。
(3)由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误,造成公司合并现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金项目多计10,299,860,158.51元;收到其他与经营活动有关的现金项目少计137,667,804.27元;购买商品、接受劳务支付的现金项目多计7,301,340,657.76元;支付其他与经营活动有关的现金项目少计3,821,995,147.82元;购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目少计352,392,491.73元;收到其他与筹资活动有关的现金项目多计360,457,000.00元。
从对资产负债表的影响来看,货币资金多计299亿元,增幅高达71%。但是,通过其他科目的少计,尤其存货少计195亿元,最终总资产仅多计了34亿元,增幅仅为5%。
从对利润表的影响来看,营业收入多计89亿元,增幅高达51%;同时多计了77亿元营业成本,增幅为71%;营业收入和营业成本的变动对主营业务利润的影响为多计12亿元。同时,销售费用和财务费用少计了7亿元。总体上,会计处理使得营业利润总共多计了19亿元,增幅高达68%;净利润总共多计了20亿元,增幅高达95%。
从对现金流量表的影响来看,销售商品、提供劳务收到的现金多计了103亿元,增幅为56%;购买商品、接受劳务支付的现金多计了73亿元;这两项轧差30亿元。同时,支付其他与经营活动有关的现金少计了38亿元。总体上,经营活动产生的现金流量净额多计了66亿元,调整前该科目为净流入18亿元,调整后变成净流出48亿元。
从上述影响来看,康美药业财务造假主要目标是增加净利润、美化经营活动产生的现金流。
深陷「巨额财物造假」风波中的康美药业
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简述康美药业财务造假手段
康美药业财务造假手段有存贷双高问题、存货瞒报问题、应收账款和大股东股权质押比高问题。
一、存贷双高问题。
1、2017年未修正的财报显示,康美药业有限公司的货币资金为34,151,434,208元,其账面上货币资金相当充足。
2、美药业自2001年上市以来与广发证券合作多年,陆厅贺弊续开展了11轮融资以及其他贷款。多年来康美药业扮族经过股债双融资,账面上的负债达到了一个惊人的数字。
3、为了维持高负债下的高现金量,康美药业不得不支付上亿的利息,利息占据了财务费用的极大比例。
二、存货瞒报问题。
1、在更正公告中,康美药业调增了近200亿元的存货。厅贺弊由于先前计提的跌价准备较低,康美药业实际上面临多年以来的亏损问题。
2、企业实际的经营状况不善,导致康美药业的存货周转率逐年下降,大量资产以存货的形式囤积,给企业带来了极大的管理压力和财务负担。
3、而为了修饰实际的营业收入,康美药业隐瞒企业真实存货数量,在数次会计师事务所的审计工作中均未被发现大批多余存货。
三、应收账款和大股东股权质押比高问题。
1、在会计差错更正报告中,将应收账款由43.5亿调增至49.92亿。
2、这样的应收账款占据了总资产中近7%的份额,在上市公司中属于较为罕见的高风险状况。
3、而近50亿的应收账款中,绝大部分是来自关联交易企业。
康美药业会计造假的动因
康美药业会计造假的动因:
一、利益驱动
康美药业的财务舞弊事件是利益驱动的结果。康美药业此前已经在多个领域扩张,包
括医药、房地产等。为了吸引更多的投资,压低成本,提高利润就成为了康美药业的当务
之急。在这种背景下,康美药业的财务部门就采用了一些手段进行财务造假,伪造财务数
据,使其财务状况看起来很好,从而吸引了更多的投资。同时,公司高层也能获得更多的
收入与奖励。
二、监管松懈
监管是企业诚信经营的保障,而康美药业的财务舞弊事件也与监管松懈有关。在监管
部门的长期疏于监管下,很难对康美药业的财务造假及违规行为进行有效的惩罚和制止。
另外,在监管制度方面还存在着一些漏洞,监管法规不够完善,相关部门的沟通协作也存
在不足,使得企业有机可乘。
三、公司治理不畅
康美药业的财务舞弊事件也与其公司治理不畅有关。在公司运营过程中,公司高层的
绝对权利使得监督和约束不力,内部审计和风险控制失之于意料。一些员工在非法操作和
违规行为中,得不到真正的监管和惩罚,导致财务造假行为的频发。
四、人情关系复杂
康美药业的财务舞弊事件也与其人情关系的复杂有关。康美药业实际控制人是赖小民,
他在业内人脉广泛,有着不少的人情往来。这就使公司高层不敢或难以对其进行相应的监
管和制约,想要揭露财务造假行为也面临很大的阻力。
综上所述,康美药业的财务舞弊事件动因复杂,既有利益驱动,也有监管松懈,公司
治理不畅和人情关系复杂等多重因素的影响。了解其动因,才能更好的加强企业治理,在
未来预防类似事件的发生。
好了,文章到此结束,希望可以帮助到大家。